Неделю назад мы подробно рассказывали о том, как в течение почти двух десятилетий формировалось и развивалось организованное устойчивое семейное сообщество Парахиных–Литваков, которое сегодня прочно ассоциируется в Орле с именем действующего мэра города Юрия Парахина. Напомним, что сам мэр является обвиняемым в тяжком преступлении, но его дело, в декабре прошлого года признанное «находящимся на завершающей стадии расследования», так и не передаётся в прокуратуру и суд, причём руководитель СУ СК России по Орловской области Пётр Юдин каждый месяц пытается вывести мэра из числа обвиняемых по возбуждённому в отношении него делу. С именем Парахина связано и уголовное дело в отношении находящегося под домашним арестом директора ООО «СтройАвтострада» Романа Кругленко, строившего дорогу к дому мэра вопреки муниципальному контракту. Членство Юрия Парахина в «Единой России» приостановлено, но «приостанавливать» его нахождение в должности губернатор Орловской области Андрей Клычков категорически отказывается.
В акте выездной проверки налоговиков фирмы, так или иначе связанные с именем мэра, (ООО «Партнёр», ООО «Универсал», ООО «Союз», ООО «Золотой век», ИП Иванова Е.А.) именуются «группа компаний «Партнёр», аффилированные лица, участники схемы, взаимозависимые лица». Мы также будем использовать эти понятия при анализе схемы ухода от налогов в особо крупном размере, которая много лет назад была разработана руководителями и учредителями упомянутых ООО и реализована ими же, в том числе и в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.
БЕЗ ПРИКРЫТИЯ ЧИНОВНИКОВ ЭТА СХЕМА НЕ ПРОРАБОТАЛА БЫ И ГОДА
Трёхлетний период (2018-2020 гг.) был выбран для проведения мероприятий налогового контроля, которые начались по инициативе прокуратуры Орловской области в 2021 году. Пиком активности орловских налоговиков явилась выездная налоговая проверка ООО «Партнёр», проводившаяся с 27 апреля 2021 года по 22 октября 2021 года. По её результатам 31 марта 2022 года было принято решение № 17 -10/09 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ставшее основанием для уголовного преследования.
Торгово-офисный центр на Московской 31 – резиденция «Партнёра»
23 декабря 2021 года на сайте СУ СК России по Орловской области появилось сообщение: «Следственными органами Следственного комитета Российской Федерации по Орловской области на основании материалов налоговой проверки и оперативно-розыскной деятельности УМВД России по Орловской области в отношении директора общества с ограниченной ответственностью возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
Предварительно установлено, что подозреваемый, являясь директором и главным бухгалтером ООО «Партнёр» в налоговые периоды с 2018 по 2021 годы с целью занижения доходов общества путём их распределения на подконтрольные взаимозависимые общества с ограниченной ответственностью «Универсал» и «Союз» в условиях целенаправленного дробления бизнеса, направленного на получение необоснованной налоговой экономии, ввиду неправомерного применения к данным юридическим лицам упрощённой системы налогообложения, уклонился от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организации на сумму свыше 46 миллионов рублей».
Алексей Челноков, эксперт FLB.ru по проблемам экономической преступности, который ознакомился с имеющимися в нашем распоряжениями документами по данной теме, сделал однозначный вывод: «Без основательного прикрытия со стороны высоких должностных лиц Орловской областной администрации и руководства города Орла такая примитивная схема ухода от налогов не проработала бы и года. Любая налоговая проверка должна была вскрыть неправомерность применения упрощённой системы налогообложения с использованием схемы отношений между взаимозависимыми, подконтрольными юридическими лицами. Она позволяла им минимизировать налоговые обязательства путём дробления бизнеса и перераспределения имущества с целью недопущения превышения предельного размера его остаточной стоимости для применения «упрощёнки». А главным было создание искусственной ситуации, когда привлечённые к исполнению схемы юридические лица получали в аренду помещения по минимальной цене, а сдавали их по максимуму. Схема крайне простая и совершение налогового преступления доказывается элементарно, с чем орловские налоговики прекрасно справились».
Чуть более года назад, комментируя перспективы этого уголовного дела, бывший тогда прокурором Орловской области Владислав Малкин говорил о «зашкаливающем уровне жадности» руководителей фирм «группы компаний Партнёр» и их учредителей. «Крупные фирмы,- говорил Малкин,- находятся на упрощенной системе налогообложения как микро предприятия».
Прокурор был прав: собственник торгово–офисного центра на Московской 31 ООО «Партнёр», первым директором которого был нынешний мэр Орла Юрий Парахин, ещё с 2005 года применяло упрощённую систему налогообложения (УСН) с уплатой 6% доходов. Такую же систему применяли ООО «Союз» и ООО «Универсал», базирующиеся в ТЦ «Южный» на ул. Комсомольской 287, а также включённый в схему сторонний арендатор ИП Иванова Е.А. «Свой» арендатор - ООО «Золотой век» - по УСН платил 15%. По нашим данным, «парахинские» предприятия из группы компаний «Партнёр» за три года не доплатили налогов более чем на 60 миллионов рублей.
Директором «главных» участников схемы, учредителями которых являлись и являются исключительно члены семей Парахиных и Литваков, с 2009 года работал Владимир Барков, тот самый, в отношении которого сейчас завершается расследование уголовного дела. С самого начала он «пошёл в несознанку», как говорят в криминальных кругах. 25 мая 2021 года налоговики проводили его допрос, интересуясь различными аспектами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Партнёр». На все вопросы давался одинаковый ответ: «Готов ответить на этот вопрос позднее, так как мне необходимо обратиться к документам». Для получения ответов пришлось налоговикам, а потом и следователям организовывать мероприятия налогового контроля, оперативно-розыскные мероприятия и иные следственные действия.
Выяснилось множество интересных и важных для расследования подробностей. Во время проверки было выяснено, что между учредителями и бывшими директорами из семей Парахиных и Литваков существовали близкие родственные отношения. Мы подробно освещали этот вопрос в расследовании недельной давности. Правда, в предыдущем тексте мы не полностью показали глубину учредительско-семейных связей: мы написали о том, что покойный глава семьи Парахиных, Николай Васильевич, руководивший Орловским государственным Аграрным университетом, не входил в органы управления «семейных» ООО. Были неправы: с 21 ноября 2014 года по 6 апреля 2016 года он был владельцем 50% долей уставного капитала в ООО «Союз» и ООО «Универсал».
ТЦ «Южный» - резиденция остальных фирм – участниц хитрой схемы
Мэр Орла Юрий Парахин, унаследовавший родительские доли в семейных ООО в 2019 году, пытался провернуть операцию по передаче их в доверительное управление за плату в 500 рублей в месяц ООО «Золотой век», учредителями которого были его деловые партнёры: сначала Олег Литвак, а потом его мать Светлана Литвак. Потом, правда, по требованию прокуратуры Юрий Парахин их продал, но своей бывшей жене Анастасии Парахиной. Ей, в свою очередь, пришлось передавать их в управление гражданке Быковской, которая для этого стала индивидуальным предпринимателем.
Налоговики быстро установили, что ООО «Партнёр», ООО «Союз» и ООО «Универсал» (участники схемы бизнеса по сдаче в аренду недвижимости) были взаимозависимы (аффилированы) и являлись единой группой компаний. Были выяснено что они имели общих учредителей, бенефициаров, одного руководителя (Владимира Баркова), что этих людей связывали родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и пр. Подконтрольными были и другие участники схемы – ООО «Золотой век» и ИП Иванова Е.А.
Основные средства ООО «Партнёр» были целенаправленно раздроблены. Объекты недвижимости или их части недорого продавались учредителям, выводились на подставных лиц, передавались от «Партнёра» другим семейным фирмам. А потом «партнёрские» объекты сдавались по минимальной стоимости в аренду ИП Ивановой Е.А. и ООО «Золотой век». Проверка установила, что дальнейшую сдачу этих объектов субарендаторам практически всегда осуществлял директор «Партнёра» Владимир Барков или контролируемые им менеджеры. И стоимость аренды для субарендаторов становилась рыночной, вырастая в несколько раз. Схема примитивная, деньги, учитывая количество объектов, большие, а налоги – от 6 до 15 %. Но выездная налоговая проверка не только раскрыла схему, но и доказала нарушения налогового законодательства в особо крупном размере.
«ВЫКУПАТЬ» ДИРЕКТОРА ЗА 91 МИЛЛИОН РУБЛЕЙ ПАРАХИН НЕ СТАЛ
Во время проверки было доказано, что формально раздробленная остаточная стоимость основных средств групп компаний «Партнёр» в реальности превышала норму для применения УСН – 150 миллионов рублей, что привело к утрате ООО «Партнёр» права на использование упрощённой системы налогообложения в 2018, 2019 и 2020 годах. И теперь необходимо платить не только налог на добавленную стоимость, но и начисленные за этот срок пени и штрафы.
И вот итог. Как следует из материалов арбитражного дела № А 48-5892/2022, «в отношении ООО «Партнёр» была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 по всем налогам и сборам, по результатам которой принято решение № 17- 10/09 от 31.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением на ООО «Партнёр» возлагается обязанность по уплате недоимки, пени и штрафа в общей сумме 91 540 036 руб. 02 коп».
Упомянутые нами ООО, входящие в организованную группу участников схемы ухода от налогов в Орле неспроста ассоциируются с мэром Орла Юрием Парахиным. Он почти пять лет был первым директором ООО «Партнёр», работал там заместителем директора, в разное время был соучредителем этой и других «семейных» фирм и, будучи заместителем председателя правительства Орловской области, главой Орловского района, мэром Орла (с 2009 г. до н.в.) оказывал им покровительство. По этому поводу в отношении него в 2014 году было возбуждено уголовное дело, которое через два года удалось прекратить по не реабилитирующим обстоятельствам. Орловским журналистам представляется, что именно он в течение почти двадцати лет был главным действующим лицом, а также бенефициаром фирм – участников схемы.
Юрий Парахин – мэр, чья кандидатура была предложена, продавливалась и яростно (даже после возбуждения уголовного дела по обвинению в тяжком преступлении) поддерживается губернатором Орловской области Андреем Клычковым. В ответ от Юрия Парахина за всё время пребывания в должности не было не только ни слова критики в отношении губернатора и его команды, но и не единого упрёка или замечания. И вот тут уместно вспомнить губернаторские слова о неких людях, которые его критикуют, сказанные им во время «прямой линии». Цитируем Клычкова: «Лучше бы эти люди платили налоги и помогали мобилизованным». Если следовать его коммунистической логике, то налоги – только для тех, кто его не критикует, а близким к нему гражданам платить десятки миллионов налогов совсем не обязательно…
Андрей Клычков и Юрий Парахин: тем, кто не критикует губернатора, налоги можно не платить…
Когда в марте 2022 года было принято решение налоговой службы о том, что ООО «Партнёр» должно вернуть в бюджет более 91 миллиона рублей, у Юрия Парахина был шанс спасти своего многолетнего партнёра – директора «семейных» ООО Владимира Баркова от уголовной ответственности. Вменяемая ему ч.2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) предусматривает санкцию до 6 лет лишения свободы. Но в статье есть примечание относительно того, что лицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если им, либо организацией, полностью уплачены суммы недоимки, пеней, и штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Свобода директора Баркова «стоила» 91 миллион рублей. Много ли это для «парахинских» фирм? По самым приблизительным прикидкам исследуемая схема ухода от налогов «экономила» им порядка 61 миллионов рублей каждые три года. Работала она около 15 лет. Общая сумма неуплаченных налогов могла составить более 300 миллионов рублей. Но сложность была и в том, что эти миллионы были «нелегальными», и если бы Юрий Парахин принял решение «выкупить» своего директора за 91 миллион, то у правоохранительных органов возникли бы вопросы к происхождению денег. Поэтому «Партнёр» стал защищаться другими способами: оспаривать решение налоговой в Арбитражном суде, требуя его отменить (неудачно) или отложить до принятия соответствующего судебного акта (успешно).
Но Дамоклов меч над Барковым всё равно уже занесён, и он пойдёт в суд. А на имущество «Партнёра» (здание на Московской 31, земельный участок и автомобили) наложен арест в качестве обеспечительной меры. Приостановлены и расходные операции на счетах в орловском и московском банках.
В ОРЛЕ ПОКА ИГНОРИРУЮТ НОВЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ИНИЦИАТИВЫ
УФНС по Орловской области сработало добросовестно: директору Баркову, если, конечно, покровители Юрия Парахина опять не вмешаются, придётся отвечать по ч. 2 ст. 199 УК РФ. Следователи обещают передать его дело в прокуратуру и суд уже в феврале. И вряд ли наказание будет условным. Вроде бы всё в порядке: налоговики и следователи СУ СК России по Орловской области действовали добросовестно и в рамках действующего законодательства. В соответствии с разъяснениями Пленума Верховного Суда РФ (в Постановлении от 28 декабря 2006 г. "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления") субъектами налогового преступления является руководитель и главный бухгалтер организации – налогоплательщика. В данном случае это один человек – Владимир Барков. А остальные – учредители и покровители, бенефициары и, скорее всего реальные организаторы преступной схемы вроде как ни при чём.
Почему же экс-прокурор Орловской области Владислав Малкин год назад акцентировал внимание правоохранителей на деятельности учредителей «парахинских» фирм? Почему в материалы выездной налоговой проверки вставлена фраза: «Установленные проверкой факты и полученные в ходе проведения мероприятий налогового контроля доказательства, свидетельствуют о том, что Барков В.А., который является руководителем ООО «Партнёр», ООО «Универсал», ООО «Союз» совместно с лицами, являющимися учредителями указанных организаций, с момента создания схемы и по настоящее время, совершали сделки и события, которые влияли на финансовое положение экономических субъектов – группы взаимозависимых лиц (Группы компаний), и как следствие на финансовый результат их деятельности, в том числе от доходов по сдаче в аренду нежилых помещений в торговых центрах, расположенных по адресам: г. Орёл, ул. Московская 31 и г. Орёл, ул. Комсомольская, 287 целенаправленно искажая факты об объектах налогообложения с целью уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет»? И почему налоговики пишут о том, что учредители, совместно с Барковым «анализировали, контролировали объёмы доходов, расходов, выручки, прибыли и взаимозависимых и подконтрольных лиц»?
Это всё для красного словца? Что, прокурор и сотрудники УФНС по Орловской области не знают, что привлечь вроде бы можно только Баркова? Нет, конечно! Они прекрасно знакомы с комментариями к ст. 199 УК РФ. Читаем один из них: «Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несёт ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части ст. 33 УК и соответствующей части ст. 199 УК».
Вот тебе, гражданин Парахин Юрий Николаевич, и Юрьев день! Напоминаем, что мэр Орла почти два десятилетия то формально, то неформально руководил ООО «Партнёр». Кто поверит, что директор Барков «мимо шефа» придумал, внедрил и осуществил схему ухода от налогов? Что он был главным бенефициаром? Только те, кто хочет в это верить! Но вот современные тенденции выявления реальных действующих лиц, озвученные на федеральном уровне, ведут к тому, что круг привлекаемых к уголовной ответственности за налоговые преступления лиц значительно расширяется. И на сегодняшний день уже в десятках регионов есть практические наработки на этот счёт.
3 декабря 2021 года состоялось расширенное совместное заседание коллегий Федеральной налоговой службы, СКР и МВД Российской Федерации по обсуждению вопроса "Повышение эффективности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения, а также возмещению ущерба". В течение года шла работа по этой теме, и 30 декабря 2022 года было разослано письмо Федеральной налоговой службы России ФНС N СД-4-18/17916 «О направлении Обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения (вместе с Обзором успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения, включающих выявление реального их выгодоприобретателя, бенефициаров деятельности лица, уклоняющегося от уплаты налогов, направлений вывода активов и полученной выгоды, начиная со стадий предпроверочного анализа и доследственной проверки)».
В письме отмечалось, что «информация в части успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения проанализирована в отношении 45 налогоплательщиков. В результате анализа релевантных сведений установлено, что из 45 налогоплательщиков реальные бенефициары из состава руководителей, учредителей, главных бухгалтеров должников выявлены в 31 случае (68,9%); из числа лиц, неформально управляющих деятельностью должника и/или получающих от этого экономически необоснованную выгоду, реальные бенефициары выявлены в 14 случаях (31,1%)». То есть реально получать финансовую выгоду от совершённых налоговых преступлений и нести ответственность за это могут не только руководитель и главбух, но и учредители, а также неформально управляющие деятельностью фирм – должников (в данном случае ООО «Партнёр»), лица.
Как искать реальных организаторов и вдохновителей преступных схем и хозяев бизнеса? В письме ФНС предлагается активизировать с применением всех возможных ресурсов, указывается что необходим «поиск информации в отношении конечных получателей доходов в результате использования схемы по уклонению от уплаты налогов, а также лиц, фактически руководящих деятельностью должника».
В качестве наиболее действенных мероприятий называются: допросы, осмотр и обыск территорий и помещений проверяемого лица, истребование всех необходимых для проверки документов, проведение их экспертизы, обыск и выемка документов, осмотр электронных носителей, контроль и запись переговоров и пр.
«Как показывает следственная и судебная практика, - говорится в письме,-вышеперечисленные способы доказывания причастности бенефициаров к реальному управлению подконтрольными им организациями позволяют выявлять и привлекать к ответственности реальных выгодоприобретателей даже при отрицании ими своей вины».
Кого искать? В письме есть ответы и на этот вопрос. «Бенефициарами являются учредители (участники) налогоплательщика, родственники или знакомые учредителей (участников), номинальных руководителей либо работодатели последних по основному месту работы, т.е. аффилированные и зависимые лица».
Давайте перечислим тех, кто входит в перечень возможных организаторов и участников хитрой схемы ухода от налогов, может являться выгодоприобретателями, а также неформальными руководителями. Это мэр Орла Парахин Юрий Николаевич – первый директор ООО «Партнёр», учредитель ООО «Партнёр», ООО «Союз», ООО «Универсал» в 2019-2020 гг.; временно не работающая Парахина Анастасия Николаевна – учредитель ООО «Партнёр» с 2020 г.; преподаватель Школы искусств им. М.И. Глинки в г. Троицк Круглова (Парахина) Анна Геннадьевна – учредитель ООО «Союз» и ООО «Универсал» в 2019-2020 гг.; пенсионерка Литвак Светлана Александровна – учредитель ООО «Партнёр», ООО «Союз» и ООО «Универсал» в 2018 – 2020 гг.; Барков Владимир Александрович – директор и главный бухгалтер ООО «Партнёр», ООО «Союз» и ООО «Универсал» в 2018 – 2020 гг.; Иванцов Андрей Вячеславович, учредитель и генеральный директор ООО «Золотой век» в 2018-2020 гг.; а также индивидуальный предприниматель Иванова Елена Анатольевна.
В соответствии с новыми подходами, разработанными Федеральной налоговой службой и отражёнными в согласованном с СК России (от 28.11.2022 N 42-12-2022) и МВД России (от 29.12.2022 N 7/19-25511) «Обзоре успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения», именно перечисленные лица при проведении в отношении них необходимых проверок и следственных действий и доказанном их участии в реализации преступной схемы могут быть привлечены к уголовной ответственности по делу о совершённом группой компаний, связанных с мэром Орла Юрием Парахиным налоговом преступлении.
Если, конечно, новые федеральные инициативы всё-таки дойдут до Орловской области. Всё-таки до Москвы почти 400 километров…
